Статьи

ГЛАВАНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНЕ О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ

27 ноября 2013 года опубликован Закон ЛР Изменения в законе "О подоходном налоге с населения" (принят в Саэйме 06.11.2013). Изменения вступают в силу с 1 января Обращаем Ваше внимание на самые существенные изменения, внесенные в текст закона. 1. Предполагается с 1 января 2016 года отказаться фиксированного налога - исключается пункт 2 части 1 статьи 1, изменения в части 2 статьи 1, в пункте 3 части 1 статьи 4, в части 5 статьи 10, в части 8 статьи 11.5, исключение статьи 11.8, в части 9 статьи 12, в части 3 статьи 13, исключение части 5 статьи 15, исключение части 9 статьи 18 и части 3.1 статьи 19, в пункте 11 статьи 28, исключение пунктов 13 и 14 статьи 28, новый пункт 96 правил перехода закона. С 1 января 2014 года новые плательщики фиксированного налога больше регистрироваться не будут. 2. Предусмотрено, что если зарегистрированное лицо, ведущее хозяйственную деятельность, фактически в течение года не получало облагаемые доходы от хозяйственной деятельности, либо сумма налога с облагаемого дохода не превысила 50 евро, лицо все равно должно уплатить налог в размере 50 евро в год - новая часть 2.1 статьи 19. Эта норма введена чтобы сократить число лиц, которые зарегистрировали хозяйственную деятельность, но фактически ее не ведут либо рассчитанный к уплате налог не превышает затрат на его администрирование. Дополнительный налог не будет взиматься: - за первых два года после регистрации; - за год, в котором хозяйственная деятельность была прекращена: - с лиц, которые платили налоги на зарплату за своих работников или социальные платежи за себя, как самозанятое лицо - новые части 2.1, 2.2 и 2.3 статьи 19 закона. 3. Чтобы исключить возможность необоснованного использования разных налоговых режимов для оптимизации налога, в закон введено условие, что физическое лицо для всех доходов, полученных в рамках хозяйственной деятельности, может применять только один из выбранных им режимов - общий режим, фиксированный налог, патентную плату или налог с микропредприятий. Исключение составляет налоговый режим для доходов от деятельности, которая согласно части 12 статьи 11 не подлежит регистрации - новая часть 20 и новая часть 21 статьи 11, новая часть 14 статьи 11.1, часть 4 статьи 11.10, новые пункты 98 и 99 правил перехода закона. 4. Чтобы легализовать дополнительные доходы лиц пенсионного возраста, полученные от продажи изделий ручного изготовления и оказания мелких бытовых услуг, для этих лиц введена пониженная патентная плата в размере 17 евро в год или 9 евро за полгода - новые части 9, 10, 11 и 12 статьи 11.10 закона. 5. Чтобы исключить возможность выплачивать физическим лицам доход под видом займа без обложения его налогом, в закон введены нормы, приравнивающие в определенных случаях заем и неуплаченные по беспроцентному займу проценты к облагаемому доходу - новые пункты 24 и 25 части 3 статьи 3, новые пункты 20.2 и 20.3 части 3 статьи 8, новые статьи 8.1 и 8.2, новый пункт 35.2 части 1 статьи 9, часть 5 статьи 10, часть 9 статьи 12, часть 9 статьи 15, новые части 15 и 16 статьи 16.1, новый пункт 20 части 10 статьи 17, часть 12 статьи 17, новый пункт 7 части 6 статьи 19, пункт 4 статьи 28, часть 2 статьи 29, новые пункты 103, 104, 105, 106 и 107 правил перехода закона.   Полученный заем приравнивается к доходу физического лица, если заем был получен не в рамках хозяйственной деятельности и не был возвращен в течение 6 месяцев после установленного договором срока возврата. Общий срок, на который может быть выдан заем не может превышать 60 месяцев. К доходу не приравниваются: - небольшие займы суммой до 1500 евро; - займы, выданные на лечение, если его расходование подтверждено оправдательными документами; - займы, выданные супругом или родственником до третьей степени. Доход, полученный в виде не возвращенного в установленный срок займа облагается налогом по основной ставке. Если заемщиком был работником, членом правления или совета займодавца, налог с полученного дохода взимается по основной ставке и дополнительной ставке 22%. Если заем физическому лицу выдал хозяйствующий субъект, к доходу физического лица приравниваются также не взысканные проценты, если заем был выдан без процентов или с процентами ниже рыночных. Условной рыночной процентной ставкой считается разность между установленной договором ставкой и средневзвешенной ставкой по выданным нефинансовым учреждениям кредитам, умноженной на коэффициент 0,7. Доход, полученный в виде пониженных процентов по займу облагается налогом по основной ставке. Займы, выданные до 31 декабря 2013 года, не приравниваются к доходу, если получатель займа до 30 июня 2014 декларировал не возвращенную сумму более 15000 евро в Службе государственных доходов. 6. Законом предусмотрено, что если член правления общества капитала работает по безвозмездному договору, и кроме него на предприятии нет ни одного работника с заработной платой не меньше минимальной, считается, что член правления получает облагаемый налогом на заработную плату доход в размере минимальной месячной заработной платы. Норма распространяется на общества капитала, у которых оборот в предтаксационном году превысил размер, рассчитанный умножением минимальной месячной зарплаты на 12 месяцев и на коэффициент 3,3, и у которых есть оборот в году таксации - новая часть 2.9 статьи 8 закона Эта норма не распространяется на членов правления, которые получают вознаграждение не менее пяти минимальных месячных заработных плат в другом обществе капитала, входящем в одну группу предприятия в толковании закона "О подоходном налоге с предприятий - новая часть 2.10 статьи 8 закона. За упомянутых членов правления следует также платить взносы государственного социального страхования согласно новым частям 12.1 и 12.2 статьи 14 закона "О государственном социальном страховании". 7. В законе введен единый режим налогообложения пенсий по старости, выплачиваемых Агентством государственного социального страхования и пенсий, выплачиваемых из средств фондируемых пенсионных фондов - новый пункт 14.1 части 3 и новый пункт 23 части 3 статьи 3, новый пункт 10.1 части 3 и новый пункт 20.1 части 3 статьи 8, часть 13 статьи 8, пункт 4 части 1 статьи 9, новый пункт 4.1 части 11 статьи 11.9, часть 11 статьи 12, новый пункт 5.1 и пункт 18 части 10, часть 11.5 и часть 12 статьи 17 закона. Доход, полученные в виде страхового возмещения по договору пожизненного пенсионного страхования из накопленного капитала фондируемой пенсии согласно Закону о государственных фондируемых пенсиях считается доходом, приравненным к пенсии. Этот доход облагается налогом по основной ставке. Доход, выплаченный страховым обществом в виде присвоенных гратификаций (премий), приравнивается к доходу от прироста капитала и облагается налогом по ставке 10%. 8. С 1 января 2014 года установлен необлагаемый минимум для пенсий в размере 2820 евро в год (235 евро в месяц) - часть 5 статьи 12 закона. 9. Дополнительно освобожден от налогообложения доход резидента, полученный от отчуждения недвижимой собственности, которая находилась в собственности физического лица более 60 месяцев и в течение этих 60 месяцев являлась единственной недвижимой собственностью этого лица - новый пункт 33.1 части 1 статьи 9 закона. В этом случае не требуется, чтобы по адресу этой недвижимой собственности было декларировано место жительства лица. От налога освобожден также доход от продажи единственной недвижимой собственности лица, если этот доход в течение 12 месяцев после ее отчуждения либо до ее отчуждения был вложен в аналогичную недвижимую собственность - новый пункт 34.2 части 1, новая часть 8.2 статьи 9, новая часть 14 статьи 16.1 закона. Осталось также освобождение от налога дохода от продажи недвижимой собственности, которая находилась в собственности лица более 60 месяцев и в течение 12 месяцев в ней было декларировано основное место жительства лица, - пункт 33 части 1 и новая часть 8.1 статьи 9 закона. Для этих случаев введено дополнительное требование, что место жительства должно быть декларировано 12 месяцев непрерывно. 10. В связи с тем, что с 1 июля 2014 года предполагается перейти на использование электронных налоговых книжек, из закона исключены нормы, связанные с бумажными налоговыми книжками и включены нормы, регламентирующие оборот электронной информации - новая редакция статьи 6, части 2 статьи 14, пункт 7 части 1 статьи 29, исключение части 2 статьи 32.1, пункт 100 правил перехода закона. 11. В связи с тем, что в законе "О подоходном налоге с предприятий" определен особый порядок расчета облагаемого налогом дохода кооперативного общества сельскохозяйственных услуг и кооперативного общества лесохозяйственных услуг, в законе уточняется, что объектом подоходного с населения для физического лица - члена общества является распределенная часть излишка, облагаемая подоходным налогом с предприятий - пункт 16 части 3 статьи 8 закона. 12. К доходу от отчуждения растущего леса для вырубки и лесоматериалов приравнен доход от продажи хвороста на щепу, полученного при очистке сельскохозяйственной земли или леса от кустарника - новая часть 14 статьи 8 закона. 13. Исключена возможность для физических лиц, ведущих деятельность в особо поддерживаемых регионах, покрывать убытки хозяйственной деятельности отчетного года в последующих годах таксации - исключены части 10 и 19 статьи 11, новые пункты 101 и 102 правил перехода закона. 14. Уточнен порядок применения налоговой льготы за иждивенца. Однозначно определено, что получение иждивенцем пенсии по утрате кормильца не лишает второго родителя права на применение льготы за иждивенца - часть 3 статьи 13 закона. Установлен порядок применения льготы на иждивенца, если иждивенец получает самостоятельные доходы - новые часть 5, часть 6, и часть 7 статьи 13 закона. Плательщик налога лишается права на льготу: - за месяц, в котором иждивенец самостоятельно получил доходы, облагаемые налогом по основной ставке, свыше месячного размера льготы; - за весь год, если в году таксации иждивенец получил доходы, облагаемые налогом по пониженным ставкам, свыше годового размера льготы; - если иждивенец зарегистрировался индивидуальным коммерсантом, лицом, ведущим хозяйственную деятельность, собственником крестьянского хозяйства, занимает должность члена правления или совета или прокуриста коммерческого общества либо иную должность, дающую право на вознаграждение. Определено, что если родители ребенка не могут договориться о том, кто будет использовать льготу на иждивенца за этого ребенка, льгота предоставляется по решению сиротского суда - новая часть 3.2 статьи 13 закона. 15. Закон дополнен положением о том, что право на оправданные расходы за учебу плательщику налога предоставляются и в том случае, когда расходы оплатил супруг, ребенок, внук, кто-либо из родителей или бабушек и дедушек плательщика налога. Оправданные расходы на лечение учитываются также, если их оплатил супруг плательщика налога - новая часть 1.1 статьи 14 закона. 16. В новой редакции пункта 90 правил перехода законе установлена следующая модель снижения ставки налога:- в 2014 году - 24%;- в 2015 году - 23%;- с 2016 года - 22%.В части 2 и 2.1 статьи 15, а также по тексту закона внесены соответствующие изменения.

Преимущества привлечения к сотрудничеству бухгалтерских фирм 

Основная часть отечественных предпринимателей успело понять, что осуществлять хозяйственную деятельность следует в рамках легального правового поля. Это в полной мере относится как к способам ведения бизнеса, так и к вопросам своевременной подачи отчетной документации в налоговые службы. Срыв сроков, недобросовестное отношение к финансовым документам чревато начислением серьезных штрафов владельцам коммерческих структур, замораживанием их счетов, повышенным интересом к предприятиям со стороны правоохранительных органов. Именно поэтому руководителям бизнеса необходимо повышенное внимание уделять вопросам ведения бухгалтерии, оформлению необходимых отчетов даже, если это и не является профильным направлением в работе компании.
Большинство бизнесменов в западных странах предпочитают доверить бухгалтерское сопровождение своей фирмы сторонним организациям. Речь в данном случае ведется об аутсорсинге, то есть передаче ряда собственных функций профессиональным исполнителям. К сотрудничеству привлекается фирма, укомплектованная специалистами в сфере финансов и бухгалтерии, силами, которых и происходит разрешение определенного ряда вопросов.
Выгодно ли пользоваться услугами сторонних компаний? Практика показывает, что да. Во-первых, ведение финансовых вопросов в интересах заказчика проводятся на самом высоком уровне. Все бухгалтерские услуги исполняются квалифицированными специалистами, обладающими необходимыми теоретическими познаниями, много лет проработавшими в различных структурах.
Во-вторых, отдавая ряд непрофильных функций сторонним исполнителям, вполне реально серьезно сократить издержки на содержание собственного бухгалтерского отдела в штате компании. Взаимоотношения с компанией-аутсорсером складываются на договорной основе, то есть заказчик отдает деньги за конечный результат, выполненный с высоким качеством. Когда ведением бухгалтерии занимаются штатные специалисты, им необходимо регулярно выплачивать денежное вознаграждение, оплачивать отпускные и больничные.
В последние годы все больше отечественных бизнесменов начинают сотрудничать с компаниями-аутсорсерами. Среди заказчиков особой популярностью пользуются такие услуги, как:
• комплексное ведение бухгалтерии компании;
• начисление заработной платы сотрудникам с учетом необходимых налоговых отчислений;
• оформление документов, подача отчетов в установленные сроки в надзорные органы

Латвия станет страной с самым низким налогообложением ЕС.

Накануне немецкое издание Der Spiegel назвало Латвию «новейшим налоговым раем» ЕС.

Уровень налога на прибыль предприятия составляет 15%. Это самый низкий налог в ЕС после Болгарии (10%) и  Кипра (12,5%).
Введенный с 1 января 2013 года холдинговый режим можно назвать самым либеральным в Европе.  С 2014 года удерживаемый налог 0% также распространяются и на выплату роялти  и процентов.

Все эти факторы только подтверждают обещания министра финансов Андриса Вилкса превратить Латвию в страну с самым низким налогообложением в ЕС.
Критический тон статьи старомодного издания Der Spiegel, скорее, вызвал возмущение в латвийской прессе и социальной сети.
Немного странной оценка Der Spiegel выглядит на фоне недавнего повышения рейтинга «Fitch Ratings» на 1 ступень, заверяя таким образом стабильный прогноз на будущее латвийской экономики.

Снижение уровней налогов должно только прибавить финансовой стабильности. Подобным инструментом пользовались не только «новые» страны Евросоюза. Смягчение налогообложения положительно сказывалось на экономике таких стран как Великобритания и Ирландия.
Вступление Латвии в Еврозону с 2014 года – однозначный плюс для инвесторов.

О крепких связях Латвии с Россией пишет в своей статье и Der Spiegel , отмечая, что каждый седьмой рейс из Риги вылетает в Москву, и большинство жителей Латвии свободно общаются на русском языке.

Одним словом, Латвия и ранее была привлекательной страной для российских инвесторов. Снижение налогообложение и введение евро сулят ещё больший приток инвестицией со стороны России.

Латвия входит в клуб ведущих оффшоров Европы


В 2013 году Латвия начинает вводить благоприятный налоговый режим для международных холдинговых компаний – это поставит балтийскую страну в один ряд с такими популярными низконалоговыми брэндами Европы как Кипр, Мальта, Нидерланды и Люксембург; ожидается, что среди первых открывшимися возможностями не преминут воспользоваться бизнесмены из стран СНГ, в том числе – россияне.


Новый холдинговый режим, дамы и господа!
Латвия в последние годы становится страной, все более дружественной к международному бизнесу и капиталу. Следующий год ознаменуется новыми возможностями использования латвийских компаний в международной инвестиционной деятельности.

В декабре 2011 года вместе с пакетом документов, сопровождавших утверждение бюджета страны, парламентом были приняты поправки к закону «О подоходном налоге с предприятий», которые вступят в силу в 2013. Эти изменения, хотя и остались практически незамеченными широкой публикой, стали настоящим прорывом в либерализации налогового законодательства Латвии.

По сути, с 2013 года (частично – с 2014) в Латвии начнет действовать полноценный благоприятный холдинговый режим. Его признаки имеются уже и сейчас, в частности, освобождение от налогообложения некоторых полученных и выплачиваемых дивидендов. В ближайшем же будущем Латвию можно будет смело сравнивать с такими традиционными центрами глобальной инвестиционной деятельности как Кипр, Мальта, Нидерланды, Люксембург.

Бонусы и преференции для инвестора
В соответствии с законодательными изменениями, с 2013 года не будут облагаться налогами доходы латвийских компаний от продажи долей капитала и акций, а также любые полученные дивиденды. Также не будет облагаться налогом у источника выплата дивидендов в другие страны. А с 2014 года не будет облагаться налогом у источника выплата в другие страны процентов и роялти.

Ключевым преимуществом латвийского холдингового режима является отсутствие дополнительных условий. Все другие страны Европы, где действуют благоприятные условия для создания международных холдингов – Кипр, Мальта, Нидерланды, Австрия, Дания, Швейцария, Швеция, – накладывают ограничения по одному или нескольким параметрам, таким как процент участия в капитале дочерней компании (как правило, требуется не менее 10%), срок владения (не менее года), вид деятельности дочерней компании (это не должна быть инвестиционная деятельность) и уровень налогообложения в стране дочерней компании. Кроме того, почти все страны, кроме самых лояльных к международному инвестору Кипра и Мальты, разрешают выплату дивидендов без налога у источника только в адрес европейских компаний или компаний из стран, с которыми заключены налоговые конвенции.

В Латвии же единственным ограничением является то, что холдинговый режим не распространяется на доходы, полученные и выплачиваемые в безналоговые страны, входящие в так называемый «черный список» Кабинета министров – это такие оффшорные юрисдикции как Панама, Белиз, Британские Виргинские Острова, Багамы и другие.

Сеть соглашений об избежании двойного налогообложения, столь существенных в инвестиционной деятельности, в Латвии достаточно широка, чтобы обеспечить функциональность холдингового режима. На сегодня соглашения действуют с 51 страной, в их числе практически все европейские страны, США, Канада, Китай и государства СНГ – такие как Беларусь, Украина, Казахстан, Узбекистан, Азербайджан. Долгожданное соглашение с Россией должно быть ратифицировано Госдумой РФ до конца года и вступить в силу в 2013.

Ваш выход, Латвия!

Латвия выходит на арену международного капитала с отличным конкурентным преимуществом. Конечно, в ближайшее время потеснить позиции таких холдинговых старожилов как Нидерланды, Люксембург или Швейцария будет достаточно трудно, ведь их неоспоримые преимущества – это стабильное законодательство, не менявшееся десятилетиями, и репутация в мировом сообществе.

Однако серьезно конкурировать со столь любимым россиянами Кипром, Мальтой и даже соседней Эстонией Латвии вполне по силам. Условия налогообложения сопоставимы. Процедура регистрации так же проста, не требует личного присутствия учредителей. Стоимость обслуживания компании на одном уровне и существенно ниже, чем, например, в Швейцарии, Люксембурге, Дании, Швеции.

Заметим, что Мальта, в отличие от Латвии и Кипра, заметно проигрывает на «восточном фронте», не имея действующего соглашения об избежании двойного налогообложения ни с одной страной СНГ. У эстонцев, в свою очередь, нет действующих налоговых конвенций с Россией и Узбекистаном. Кроме того, доходы от прироста капитала в момент их распределения компанией своим акционерам эстонское государство будет облагать подоходным налогом.

Такого нет даже на Кипре

Таким образом, в ближайшем будущем самым сильным конкурентом Латвии на низконалоговом фронте будет Кипр. Но у Латвии есть свои существенные плюсы, которыми не обладает ее средиземноморский соперник. Это географическое положение на перекрестке транспортных путей, близость к России и другим странам СНГ, комфортные условия проживания, легкая процедура получения европейского вида на жительство для инвесторов.

Кроме того, банковская система Латвии отличается широким предложением банковских продуктов и услуг, лояльностью к нерезидентным клиентам, и главное, по сравнению с банками Южной Европы, гораздо большей стабильностью. Наконец, Латвия – по сути, единственная европейская страна, где практически все население владеет русским языком, и финансовый сервис на русском здесь – не привилегия для избранных, а обычное рядовое явление.

Все это делает Латвию страной, привлекательной для организации в том числе реального бизнеса. Здесь применяется одна из самых низких ставок подоходного налога с предприятий в Европе, для осуществления торговой деятельности на территории ЕС предприятие без проблем регистрируется в качестве плательщика НДС, достаточно квалифицированных сотрудников, владеющих русским и английским языками; есть возможность привлечения финансирования из европейских фондов для организации производства и бизнеса в сфере услуг.

Инвесторов по осени считают

Есть все основания ожидать, что предстоящая налоговая либерализация станет существенным толчком для развития латвийской экономики. Во-первых, какая-то часть инвесторов не ограничится лишь регистрацией пассивных холдингов, а начнет переносить в Латвию реальные операции, открывать офисы и производства, нанимать персонал. Во-вторых, приход иностранного капитала послужит основой для появления целой индустрии обслуживания холдинговых и торговых компаний: юристов, бухгалтеров, аудиторов, секретарей и пр.

Чтобы поддержать прекрасные законодательные начинания на практике, остается только пожелать латвийским госорганам, в том числе налоговым, полностью перенять лояльный подход, столь характерный, например, для Кипра – страны, где международный бизнес является одной из основ экономики.

Думается, что всплеск интереса к Латвии и увеличение количества регистрируемых латвийских компаний с иностранным капиталом мы будем наблюдать уже осенью этого года. Тем более, что даже до введения холдингового режима многие «восточные» клиенты, чаще всего из России и Беларуси, регистрировали здесь компании для организации торговой деятельности с европейскими партнерами.



Татьяна Лютинская
Источник: Банкир.ру



Приемы отмывания денег и легализации доходов



Александр Николаевич Литвиненко
Источник: Элитариум


Краткое системное изложение наиболее распространенных законных и незаконных способов отмывания денег, способствующих этому факторов, основных признаков легализации доходов и правил, которыми руководствуются при отмывании нелегальных доходов.
«Отмывание» денег (money laundering) — понятие впервые использовано в 80-х гг. в США применительно к доходам от наркобизнеса и обозначает процесс преобразования нелегально полученных денег в легальные деньги.


Факторы, способствующие отмыванию денег


Высокая доля неофициальных доходов населения и бизнеса, существование параллельной экономики, или «черного рынка».
Несовершенство механизмов контроля и мониторинга за деятельностью финансовых институтов, несоблюдение международных стандартов регулирования финансовой деятельности, разработанных специализированными международными организациями.
Распространение коррупции среди государственных исполнительных, правоохранительных и судебных органов власти.
Существование внутри страны «зон свободной торговли», обладающих льготным порядком регулирования операций и контроля за деятельностью институтов.
Невозможность или ограничение возможности обмена финансовой информацией с иностранными правоохранительными органами.
Неадекватная процедура учреждения финансовых и нефинансовых институтов, открытия филиалов за пределами страны и лицензирования финансовой активности, не учитывающая или учитывающая не в должной мере необходимость идентификации реальных собственников/владельцев компаний (особенно когда владение может осуществляться путем номинального держания).
Законодательное закрепление тайны финансовых операций, недостаточные требования к транспарентности финансовых операций и собственности на активы.
Просчеты в регулировании валютообменных операций и иных операций с наличными денежными средствами. Широкое использование предприятиями, банками операций с вовлечением оффшорных компаний.
Существование анонимных денежных счетов и финансовых инструментов, включая акции и облигации, по которым допустима выплата средств «на предъявителя».
Доступ финансовых институтов к международным центрам торговли золотыми слитками, торговле драгоценными камнями и ценными металлами.

Способы отмывания денег


Вывоз наличных из страны с помощью курьеров или сокрытия их в перевозимом грузе с целью дальнейшей репатриации через иностранные банки.
Прохождение по счетам денежных средств, значительно превышающих реальные возможности клиента в бизнесе.
Многократное зачисление средств на счет в течение дня разными лицами.
Проведение операций в особо крупных размерах в интересах третьих лиц, в частности обмен больше сумм денег.
Заключение контрактов с инофирмами на оказание различных услуг информационно-справочного характера.
Выдвижение без основательных причин требования открыть несколько счетов с различными начальными номерами.
Предоставление сведений о себе, достоверность которых невозможно проверить либо заведомо искаженных сведений.
Внесение больших сумм на счет наличными, что может указывать на противоправную направленность действий клиента банка.
Заключение фиктивных арендных договоров и фиктивных контрактов на поставку несуществующих товаров.
Стремление при открытии и ведении операций по счетам ограничиться своим присутствием только при открытии счета и избежать последующих контактов с операционистами путем назначения доверенных лиц по управлению денежными средствами, находящимися на счетах.
Покупка ценных бумаг с их переводом в другой банк и т. п.
Сокрытие настоящего происхождения денег (счета в иностранных банках и размещение в инвестиционных компаниях, организация фиктивных компаний, приобретение ценных бумаг, антиквариата, недвижимости за границей и т. п.).
Перечисление наличных на счета подставных лиц с дроблением денежных сумм.

Признаки легализации доходов


Покупка большого числа банковских чеков, аккредитивов, иных ценных бумаг; осуществление множества почтовых и телеграфных денежных переводов и т. п.
Погашение корпоративных чеков в коммерческих финансовых учреждениях.
Осуществление различных операций с имуществом лицом, которое ранее никогда не занималось этим бизнесом.
Использование финансистов-профессионалов и их подставных счетов для скупки акций и собственности по поручению подозреваемых преступников.
Наличие лиц, совершающих банковские переводы в, из или через транзитные страны, известные закрытостью банковского законодательства.
Использование подпольных банковских систем, таких как «хавала» (Индия), «фей чьен» (Китай) и «хунди» (Пакистан).
Наличие индивидуальных или корпоративных счетов, используемых не для деловых операций, а в качестве временного хранилища криминальных денег.
Использование большого количества пунктов обмена валюты для конвертации значительных сумм наличности.
Многочисленные вклады, несоизмеримые с типом бизнеса, которым занимается вкладчик, а также значительное количество переводов денег со счета на счет.
Использование множества «текущих» вкладов, что позволяет снимать с них наличные деньги без декларирования (для России этот уровень — $10000).
Переводы через специализированные «компании по обслуживанию денег» больших денежных сумм за рубеж.
Организация подставных компаний и «фирм-однодневок», имеющих разветвленную зарубежную сеть филиалов и банковских счетов.

Приемы отмывания «грязных» денег


«Структурирование» — искусственное раздробление финансовой операции на несколько единичных, с небольшими суммами. При этом денежные средства переводятся с использованием не только банковских учреждений, а и разнообразных почтовых отделений, ломбардов и других организаций. В конечном результате средства аккумулируются на одном или нескольких счетах, откуда переводятся под целиком законным поводом в банк другой страны. Другим распространенным способом незаконного перемещения средств остается противоправная конвертация денежных средств.

Использование электронных расчетов и корреспондентского банковского дела, ценных бумаг, фьючерсных и производных финансовых сделок , которые необязательно связаны непосредственно с реальным товаром.

Разветвленная система так называемых фиктивных предприятий. Государственная регистрация таких предприятий, как правило, проводится по утраченным и похищенным паспортам или на номинальных собственников. В дальнейшем готовится полный пакет документов, подаваемый в банковское учреждение, на открытие текущего счета. На счете, открытом фиктивным предприятием, на протяжении определенного времени аккумулируются безналичные средства, которые затем переводятся на счет другой фиктивной фирмы (или получаются по чеку денежной наличностью).

Fie chien, или «полет денег» , существует в Китае, которая, как и hawala, основана на доверии, связях семейства, местных социальных структурах и угрозе неизбежной и жестокой расправы для любого нарушителя неписаных правил. Эта система, которую иногда называют «системой записки», позволяет, внеся деньги подпольному банкиру в одной стране, получить их в другой стране в обмен на «записку», то есть своего рода чек. Данный способ перемещения денег, в особенности «грязных», быстр и удобен, освобождает от транспортирования оптовых наличных денег, оставляет мало следов и характеризуется минимумом затрат, ограничивающихся комиссией банкиру.

Контрабанда валюты . Для перевозки денежной наличности используются разнообразные хранилища, специально созданные в чемоданах, транспортных средствах, а также в предметах, которые допускают размещение большой суммы денежной наличности без внешних признаков изменения их первоначального вида В дальнейшем средства вносятся на заранее открытый в банке какой-либо страны депозитный или текущий счет, откуда спустя некоторое время (по доверенности клиента) переводятся на счета других банков. Среди стран, в которые переправляются наличные средства, наиболее популярны страны-оффшоры.
Альтернативные банковские системы . Отмывание денег в так называемом «золотом треугольнике» (территория на стыке Таиланда, Бирмы и Лаоса) происходит через сложную цепочку доверенных лиц, которые осуществляют подобный бизнес из поколения в поколение Подобная система, получившая в мусульманском мире название hawala, сохранилась до наших дней, основываясь на принципах семейственности и установившихся связях преступных групп. Правильность и конфиденциальность финансовых операций в подобных системах достигается жестоким наказанием нарушителей. Перемещаясь по каналам подпольных банков, «грязные» деньги вообще не попадают в официальную банковскую систему. Альтернативные банки работают без бумажного следа.

Правила, которыми руководствуются при отмывании денег


Чем лучше механизм отмывания денег имитирует характер и процедуры законных соглашений, тем меньше вероятность его выявления.
Чем меньше частица незаконных средств в легальных финансовых потоках, тем сложнее ее обнаружить.
Чем больше деловая структура производства и распределения нефинансовых товаров и услуг зависит от мелких фирм, тем труднее отделить законные соглашения от незаконных.
Чем выше удельный вес сферы услуг в экономике страны, тем легче в этой стране отмывать деньги.
Чем выше степень финансового саморегулирования законных соглашений, тем сложнее отслеживать незаконные денежные потоки.
Чем меньше возможности использования кредитных карточек и других безналичных инструментов оплаты для осуществления незаконных финансовых операций, тем сложнее обнаружить случаи отмывания денег.
Чем меньше частица незаконных потоков в объеме законных поступлений в страну через границу, тем труднее их найти.
Чем острее противоречие между глобальным характером финансовых рынков и их государственным регулированием, тем сложнее обнаружить случаи отмывания денег.
Чем глубже незаконная деятельность проникает в легальную экономику, тем меньше возможностей для ее институционального и функционального деления.